Nachweispflichten in der Umsatzsteuer

Wie gut kennen Sie Ihre Nachweispflichten in der Umsatzsteuer?

Mit Änderung der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (UStDV) waren vormals zum 1. Januar 2012 bei Ausfuhren und final zum 1. Oktober 2013 bei innergemeinschaftlichen Lieferungen umfangreiche Änderungen bei der Nachweisführung in Kraft getreten. Aufgrund der seit 1. Januar 2020 gültigen Mehrwertsteuerreform („Quick Fixes“) sind zudem weitreichende Änderungen der Nachweisführung der innergemeinschaftlichen Lieferungen erfolgt, die u. a. auch eine Änderung der §§ 17a ff. UStDV beinhalten.

So wird erstmals eine sogenannte Gelangensvermutung bei innergemeinschaftlichen Lieferungen in Beförderungs- bzw. Versendungsfällen in § 17a UStDV n.F. enthalten sein. Als der liefernde Unternehmer müssen Sie hierzu im Besitz bestimmter (Beleg-)Nachweise sein. Diese Vermutungsregelung kann die Finanzbehörde jedoch widerlegen. Umso wichtiger ist es, die Belegnachweisführung ordnungsgemäß vorzuhalten.

Zudem wurden zum 1. Januar 2020 in Art. 45a MwSt-DVO unionsweite Bedingungen festgelegt, unter denen der Gegenstand der Lieferung als in das übrige Gemeinschaftsgebiet befördert bzw. versendet gilt. Auch die Rechtsprechung setzt weiterhin Zeichen bei der Nachweisführung – insbesondere im Hinblick auf die korrekte Rechnungslegung.

Im Bereich der Ausfuhrnachweise sind die umsatzsteuerlichen Nachweispflichten für Ausfuhrlieferungen an die bestehende EU-einheitliche Pflicht zur Teilnahme am elektronischen Ausfuhrverfahren angepasst worden. Bei Ausfuhrlieferungen ist hinsichtlich der formellen Belege maßgeblich danach zu unterscheiden, ob die Waren in ATLAS bei den Zollbehörden angemeldet werden oder nicht.

Ihr Nutzen:

Unsere Expertin bietet Ihnen mehr Überblick über die zur Inanspruchnahme einer Steuerbefreiung erforderlichen Nachweise. Diese sind wichtig, um für die Praxis sowohl Rechtssicherheit im Rahmen der Ausstellung als auch bei der Prüfung erhaltener Nachweise zu erhalten. Sie thematisiert für Sie etwaige Fallstricke bei den Belegnachweisen, die im Rahmen von USt-Sonderprüfungen bzw. Betriebsprüfungen seitens der Finanzverwaltung aufgegriffen werden könnten.

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Bitte beachten Sie, dass der Präsenztermin in Münster im AWA-Tagungszentrum Münster, Königstrasse 46, 48143 Münster stattfindet.

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Hinweis für Sie

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Gut für alle: Anfang 2024 hatte die Hamburger Zollakademie ihre Schulungsunterlagen von gedruckter auf die digitale Form umgestellt – der Umwelt und Ihnen zuliebe! Wir sind damit den Wünschen der Teilnehmerinnen und Teilnehmer gern nachgekommen, die Unterlagen seither für Sie noch flexibler elektronisch zur Verfügung zu stellen. Sie entscheiden selbst, ob Sie diese elektronisch bearbeiten oder archivieren, oder ausdrucken wollen. Im Vorfeld des Seminars erhalten Sie einen Link, über den Sie sich die Schulungsunterlagen als PDF-Dokument aus der HZA-Cloud herunterladen können.

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